С 2025 года индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны платить НДС, если их доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей или превысит эту сумму с начала текущего года.
При этом для «упрощенцев» предусмотрены льготные ставки:
- 5% — при годовом доходе до 250 млн рублей включительно;
- 7% — если выручка находится в диапазоне от 250 до 450 млн рублей.
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области опубликовало перечень наиболее распространённых нарушений, выявленных у налогоплательщиков на УСН при подаче деклараций по НДС.
1. Неподача декларации
Даже при отсутствии деятельности в отчётном квартале декларацию всё равно необходимо представлять — в виде нулевого отчёта. Проверки показали, что многие упрощенцы игнорируют эту обязанность. Важно: в 2025 году за первую просрочку или непредставление декларации штрафы начисляться не будут.
2. Неправомерное совмещение ставок и вычетов
Некоторые плательщики одновременно применяют разные ставки НДС (20%, 5%, 7%) и пытаются уменьшить итоговую сумму налога за счёт вычетов. Однако по закону необходимо выбрать либо стандартную ставку (20%) с правом на вычеты, либо одну из льготных ставок (5% или 7%), при которых вычеты не предусмотрены. При этом вычеты возможны только в случае, если контрагент указал в своей декларации аналогичную сумму к уплате.
3. Неправильный расчёт годового дохода для выбора ставки
Определение льготной ставки должно основываться на кассовом методе — то есть учитывать момент фактического поступления денежных средств на счёт, а не дату оформления первичных документов (например, накладных или актов выполненных работ).
4. Другие частые нарушения
Среди дополнительных ошибок — занижение выручки, указываемой в отчёте, а также неперечисление НДС с авансов, полученных от клиентов.
Налоговая служба рекомендует «упрощенцам» внимательно подходить к заполнению деклараций по НДС, особенно в первый год действия новых правил, чтобы избежать не только штрафов, но и претензий со стороны контролирующих органов.